Главная / Правила составления реестра счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода (отчетного квартала) (Форма 307.00)

Правила составления реестра счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода (отчетного квартала) (Форма 307.00)

Утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 12 декабря 2005 года № 554   Правила составления реестра счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода (отчетного квартала) (Форма 307.00) 1. Общие положения 1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс), определяют порядок составления реестра счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода (отчетного квартала) на территории Республики Казахстан, и определяют порядок его заполнения (далее – Реестр). 2. Реестр состоит из самого Реестра (форма 307.00) и приложения к нему (форма 307.01) по раскрытию информации о счетах-фактурах по товарам (работам, услугам), приобретенным на территории Республики Казахстан, являющегося неотъемлемой частью Реестра. 3. При составлении Реестра: 1) на бумажном носителе – заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства; 2) на электронном носителе – заполняется в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса. 4. При представлении Реестра: 1) в явочном порядке на бумажном носителе, составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа; 2) по почте заказным письмом с уведомлением - налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи; 3) в электронном виде в явочном порядке либо по электронной почте в соответствии с подпунктом 3) пункта 8 статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщик получает в налоговом органе либо по электронной почте уведомление о доставке (приеме) Реестра. 5. При заполнении Реестра и приложения к Реестру не допускаются исправления, подчистки и помарки. 6. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «–» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы). 7. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Реестра и приложение к Реестру не заполняются. 8. Реестр и приложение к Реестру подписывается должностным лицом, заполнившим Реестр, и заверяется печатью. 9. В приложение к Реестру не включаются счета-фактуры, выписанные на получение предварительной оплаты (аванса). Данные счета-фактуры включаются в приложение к Реестру в том налоговом периоде (отчетном квартале), в котором фактически были получены товары (работы, услуги). В случае, если к ранее полученным счетам-фактурам были выписаны дополнительные счета-фактуры, они также включаются в приложение к Реестру.   2. Составление Реестра (форма Реестра 307.00)   10. В разделе «Общая информация о плательщике налога на добавленную стоимость» налогоплательщик указывает следующие данные: 1) регистрационный номер налогоплательщика; 2) налоговый период, за который составляется Реестр, определяемый в соответствии с пунктом 3 статьи 247 Кодекса. Реестр составляется за месяц или квартал. Если периодом является квартал, то ячейки для отражения месяца не заполняются. Налоговый период указывается арабскими цифрами. При указании номера месяца, имеющего менее двух символов, левая ячейка не заполняется; 3) полное наименование в соответствии с учредительными документами или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя; 4) вид Реестра – основной, дополнительный и (или) по уведомлению – производится отметка в соответствующей ячейке; 5) номер и дата уведомления, заполняются в случае представления дополнительного реестра по уведомлению; 6) серия, номер свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость и дата постановки на учет по налогу на добавленную стоимость; 7) отмечается в случае представления Реестра к Декларации по налогу на добавленную стоимость недропользователями: 7А – отмечается в случае составления Реестра к Декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной недропользователем по деятельности осуществленной вне контракта; 7В – отмечается в случае составления Реестра к Декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках контракта на недропользование; 8) указывается номер и дата заключения контракта недропользователем при составлении Реестра к Декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках данного контракта на недропользование; 9) отмечается в случае составления Реестра плательщиком налога на добавленную стоимость, применяющим специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, к Декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной указанным плательщиком налога на добавленную стоимость по деятельности, осуществляемой в рамках специального налогового режима. В разделе «Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)» указывается: 1) по строке 307.00.001 сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам). Данная строка определяется путем суммирования итоговых величин графы I приложения 307.01 каждой страницы; 2) по строке 307.00.002 сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая отнесению в зачет в отчетном налоговом периоде. Данная строка определяется путем суммирования итоговых величин графы J приложения 307.01 каждой страницы.   3. Составление формы 307.01 –Приложения к реестру счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода (отчетного квартала)   11. Форма 307.01 предназначена для отражения сведений о счетах-фактурах по товарам (работам, услугам), приобретенным на территории Республики Казахстан. 12. В разделе «Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)» указываются: в графе А - порядковый номер строки; в графе В - регистрационный номер налогоплательщика - поставщика, указанный в счете-фактуре; в графе С - серия и номер свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость поставщика, указанного в счете-фактуре; в графе D – делается отметка, если по данной строке указываются сведения из дополнительного счета-фактуры; в графе E - номер счета-фактуры (или дополнительного счета-фактуры, который составляется поставщиком при корректировке облагаемого оборота в соответствии со статьей 243 Налогового кодекса); в графе F – дата выписки счета-фактуры (или дополнительного счета-фактуры, который составляется поставщиком при корректировке облагаемого оборота в соответствии со статьей 243 Налогового кодекса); в графе G – общая стоимость товаров (работ, услуг), указанных в счете-фактуре, без учета налога на добавленную стоимость; в графе H – общая стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, без учета налога на добавленную стоимость; в графе I - сумма налога на добавленную стоимость, указанная в счете-фактуре. Итоговая величина графы I учитывается при определении значения строки 307.00.001 формы 307.00; в графе J – сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая отнесению в зачет в отчетном налоговом периоде. Итоговая величина графы J учитывается при определении значения строки 307.00.002 формы 307.00. 13. Внесение изменений и дополнений в Реестр производится плательщиком налога на добавленную стоимость путём составления дополнительного Реестра за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения. 14. При представлении дополнительного Реестра указываются реквизиты полей «РНН» и «Налоговый период», к которому относятся данные изменения и дополнения. 15. Порядок внесения изменения и дополнения в ранее представленный Реестр зависит от вида корректируемого поля в Реестре - буквенного, цифрового или суммарного. В случае если корректируется буквенное или цифровое поле, в дополнительном Реестре указываются правильные данные. В случае если корректируется суммарное поле, в дополнительном Реестре указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленным Реестром. 16. При внесении изменений и дополнений в Приложение к Реестру указываются регистрационный номер налогоплательщика и налоговый период, а также только те номера строк и текущих страниц, в которые вносится изменение и дополнение. Внесение изменений и дополнений в приложение к Реестру в зависимости от характера допущенной ошибки производится в следующем порядке: 1) в случае обнаружения ошибки в графах В, С, D, E или F раздела «Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)» Реестра необходимо в дополнительном Реестре правильно указать данные реквизиты. Вместе с тем следует иметь в виду, что когда допущена ошибка в одной из граф, в дополнительном Реестре отражаются все указанные реквизиты. При этом лист В Приложения к Реестру не заполняется; 2) в случае обнаружения ошибки в графах G, H, I или J раздела «Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)» Реестра необходимо в дополнительном Реестре указать сумму выявленной разницы по сравнению с ранее представленным Реестром. При этом необходимо указать реквизиты граф В, С, D, E и F и сумму выявленной разницы в графах G, H, I и J. При внесении изменений, направленных на уменьшение значений граф G, H, I и J, сумма выявленной разницы указывается со знаком минус; 3) в случае необходимости удаления счетов-фактур в разделе «Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)» Реестра необходимо указать реквизиты граф В, С, D, E и F, а в графах G, H, I и J отразить суммы, отражённые в соответствующих графах Реестра, в который вносятся изменения, с противоположными знаками; 4) в случае дополнительного внесения счетов-фактур в Реестр за указанный налоговый период в разделе «Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)» необходимо указать номер строки, следующей за последней строкой в Реестре за период, в который вносятся дополнения. 17. Если к Реестру, к которому ранее уже были представлены дополнительные Реестры, представляется дополнительный Реестр, то данный дополнительный Реестр должен представляться с учётом ранее представленных дополнительных Реестров.