Главная / ВВЕДЕНИЕ ВЭД В РК

ВВЕДЕНИЕ ВЭД В РК

ГЛАВА 24

ГЛАВА 24;

ЛЬГОТЫ ПО ТАМОЖЕННЫМ ПЛАТЕЖАМ И НАЛОГАМ

 

К льготам по таможенным платежам и налогам относятся   освобождения от обложения таможенными платежами.

Не облагаются вывозными таможенными пошлинами товары, происходящие из Республики Казахстан и вывозимые государствами –участницами СНГ, с которыми Республикой Казахстан заключены двусторонние соглашения о свободной торговле. Сейчас такими государствами являются Российская Федерация, Азербайджан, Армения, Белоруссия, Грузия, Киргизия, Молдавия, Таджикистан, Туркмения, Узбекистан и Украина.

Порядок предоставления документов для освобождения от обложения таможенными платежами, утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан от 09.08.03 г. № 675 «Об утверждении Правил представления документов для освобождения от обложения таможенными пошлинами и таможенными сборами за таможенное оформление товаров».

1. При этом товары, кроме подакцизных, вывозимые с таможенной территории Республики Казахстан в качестве гуманитарной помощи освобождаются от обложения таможенными платежами при представлении следующих документов:

1) товаросопроводительные документы и/или подтверждение дипломатических или приравненных к ним представительств о вывозе товаров, с указанием статуса товаров, в качестве гуманитарной помощи;

2) документы, в том числе составленные на иностранных языках, подтверждающие факт безвозмездной передачи товаров;

3) обязательство получателя о целевом использовании товаров, вывозимых с таможенной территории Республики Казахстан в качестве гуманитарной помощи, составленное по установленной указанным постановлением форме.

2. Товары, кроме подакцизных, за исключением легковых автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей, вывозимые с таможенной территории Республики Казахстан по линии государств, правительств, международных организаций в качестве безвозмездной помощи, на благотворительные цели, включая оказание технического содействия,ы освобождаются от обложения таможенными платежами при представлении следующих документов:

1) для товаров, вывозимых в благотворительных целях по линии государств, правительств и международных организаций:

товаросопроводительные документы и/или подтверждение дипломатических или приравненных к ним представительств с указанием статуса товаров;

соответствующие соглашения, договоры, устанавливающие  вывоз товаров в благотворительных целях;

для юридических лиц - копии учредительного договора, устава, свидетельства о государственной регистрации юридического лица, подтверждающие регистрацию юридического лица, как некоммерческой организации, заверенные юридическим лицом;

2) для товаров, вывозимых в качестве технического содействия:

товаросопроводительные документы и/или подтверждение дипломатических или приравненных к ним представительств, в которых должны быть указаны наименование программы и реквизиты проекта (контракта по техническому содействию), для выполнения которого осуществляется вывоз товаров;

копия проекта (контракта по техническому содействию), для выполнения которого вывозятся товары.

При этом компетентный орган с казахстанской стороны, контролирующий выполнение программы технического содействия, представляет информацию об исполнении проекта в уполномоченный орган по вопросам таможенного дела Республики Казахстан.

В целях обеспечения идентификации вывозимых товаров, товарам, предусмотренным к вывозу в представленных проектах, перечень товаров в данных проектах должен быть указан отдельно.

3. Для освобождения от обложения таможенными платежами при вывозе товаров, приобретенных за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств, а также международных организаций, определенных в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 28.12.01г. № 1753 «Об утверждении Перечня международных и государственных организаций, зарубежных неправительственных общественных организаций и фондов, предоставляющих гранты», представляются следующие документы:

1) копия международного договора Республики Казахстан (при его наличии), заключенного с иностранным государством (или государствами) либо с международной организацией, включенной в   указанный перечень;

2) в случае предоставления гранта международной организацией без заключения международного договора - подтверждение международной организации вывоза за счет средств предоставленного ею гранта, зарегистрированного в Министерстве экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан;

3) товаросопроводительные документы с наличием ссылки на международный договор (в случае его заключения);

4) подтверждение бенефициара (грантополучателя) о вывозимом товаре.

Кроме того, в отношении следующих товаров освобождение от обложения таможенными платежами применяется непосредственно в соответствии с Таможенным кодексом:

1.                   транспортные средства, осуществляющие регулярные международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения, снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для их эксплуатации во время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

2.                   предметы материально-технического снабжения, снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество для обеспечения производственной деятельности казахстанских или арендованных (зафрахтованных) казахстанскими лицами морских судов, ведущих морской промысел;

3.                   товары, вывозимые с этой территории в рамках миротворческих или иных учений, проводимых для выполнения международных обязательств Республики Казахстан, в соответствии с нормативными постановлениями Правительства Республики Казахстан;

4.        национальная и иностранная валюта (кроме используемой в нумизматических целях), а также ценные бумаги в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

5.        перемещаемые через таможенную границу Республики Казахстан физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, установленным Правительством Республики Казахстан (постановление Правительства от 9 марта 2005 года № 217 «Некоторые вопросы перемещения товаров физическими лицами через таможенную границу Республики Казахстан»

6.        вывозимые для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, не являющихся гражданами Республики Казахстан, в соответствии с международными договорами Республики Казахстан;

Излишне уплаченными суммами таможенных платежей и налогов признается разница между фактически уплаченными и подлежащими к уплате в бюджет суммами таможенных платежей в соответствии с Таможенным Кодексом и налоговым законодательством Республики Казахстан. Порядок возврата излишне уплаченных таможенных платежей и налогов, приведен в Приложении 19.

 

Для осуществления зачета или возврата излишне уплаченных сумм таможенных платежей, и пени налоговым органом-бенефициаром Вам необходимо первоначально обратиться с заявлением в таможенный орган оформления для получения Подтверждения о наличии излишне уплаченных сумм.

К заявлению прилагаются копии следующих документов:

1) платежного документа, подтверждающего уплату сумм, подлежащих зачету или возврату;

2) таможенной декларации, оформленной таможенным органом по которой начислялись и были уплачены таможенные платежи и пеня, предоставляемой в случае оформления таможенной декларации;

Срок рассмотрения таможенными органами Вашего заявления не должен превышать десяти рабочих дней со дня его подачи. На основании совместно с Вами оформленного Акта сверки таможенный орган заполняет Подтверждение о наличии излишне уплаченных сумм.

В случае согласия с наличием излишне уплаченной суммы налоговый орган возвращает излишне уплаченную сумму.

            Если у вас появилась задолженность по уплате таможенных платежей для взыскания задолженности таможенными органами осуществляются следующие действия:

1) направление Вам письменного уведомления  о задолженности;

2) взыскание задолженности за счет излишне уплаченных сумм по тому же виду таможенного платежа и налога либо за счет депозита, подлежащего возврату;

3) применение способов обеспечения погашения задолженности;

4) применение мер принудительного взыскания.

При этом таможенные органы должны действовать последовательно в соответствии с установленным порядком, за исключением начисления пени на сумму задолженности.

 Кроме того, следует обратить внимание, что взыскание задолженности и пени с индивидуального предпринимателя и юридического лица производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено Таможенным Кодексом, а взыскание задолженности и пени с физического лица производится в судебном порядке. Действия таможенных органов могут быть Вами обжалованы в соответствии с Разделом V данного Руководства.   

Форма уведомления о погашении задолженности и пени приведена в Приложении 20.

Кроме возврата излишне уплаченных таможенных платежей при экспорте товаров Вам производится возврат НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке. По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, возврат НДС производится в течение шестидесяти рабочих дней с момента получения налоговым органом заявления о возврате, предоставленного Вами, НДС по установленной форме и на основании:

1) декларации по НДС   за налоговый период;

2) документов, необходимых в соответствии со статьей 223  Налогового кодекса для подтверждения экспорта товаров (работ, услуг);

3) подтверждения достоверности сумм налога, предъявленного к возврату в соответствии с актом налоговой проверки, произведенной налоговым органом.

Возврат НДС производится путем:

1) зачета НДС в счет погашения имеющейся у плательщика НДС налоговой задолженности по другим налогам;

2) зачета в счет НДС , подлежащего уплате при импорте товаров;

3) зачета в счет НДС, подлежащего уплате в соответствии со статьей 221 Налогового Кодекса;

4) перечисления денег на банковский счет плательщика НДС.

Возврат НДС на банковский счет плательщика НДС производится при отсутствии налоговой задолженности по другим налогам в государственный бюджет.

При наличии налоговой задолженности по другим налогам сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, зачитывается в погашение данной задолженности.

В случае если в течение шестидесятидневного срока поставщиками плательщика НДС не будут устранены нарушения, выявленные при проведении встречной налоговой проверки, возврат налога таким плательщикам НДС  производится в пределах сумм, по которым не выявлены либо устранены нарушения.

На сумму подтвержденного НДС, но не возвращенного налоговым органом в установленные сроки, начисляется пеня в размере 2-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Казахстан, за каждый день нарушения срока возврата.

Решение о назначении проверки поставщика для подтверждения достоверности предъявленных к возврату сумм НДС принимается в порядке, установленном уполномоченным государственным органом с учетом следующих положений:

1) не производятся встречные проверки поставщиков, которые осуществляли реализацию товаров (работ, услуг) указанному налогоплательщику не менее одного раза в месяц в течение двенадцатимесячного периода, предшествующего моменту подачи таким плательщиком заявления на возврат НДС , а также поставщиков электро- и теплоэнергии, воды, газа, услуг связи;

2) обязательной проверке подлежат поставщики (за исключением вышеуказанных), которыми выписаны счета-фактуры с указанием НДС на сумму более 1 миллиона тенге.

Не производится возврат НДС плательщикам НДС, осуществляющим расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах, установленных для:

1) субъектов малого бизнеса;

2) крестьянских (фермерских) хозяйств;

3) юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции